המלחמה הנוראית אשר פוקדת אותנו בימים אלו בעלת השלכות קריטיות על הכנסות המדינה ממסים וגם לצידה הוצאות לא מבוטלות לצורך מימונה.

הקיטון הדרמטי בהכנסות המדינה ממסים, שחל בתקופה האחרונה וצפוי להימשך בתקופה הקרובה, הכניס את הממשלה למצב בעייתי. כפי שנראה כעת, האופציות העומדות בפני הממשלה היא בחירה של מספר דרכים לנסות להעמיק את גביית המיסים, אחד מדרכים אלו היא החזרתו של נוהל גילוי מרצון. אנו צופים שקיים סיכוי ממשי לכך שבשנת 2024 תפרסם רשות המסים נוהל גילוי מרצון מחדש, וסבורים כי כדאי להיערך לכך.

נכון להיום, 6.11.23, לא קיים נוהל גילוי מרצון בתוקף, הנוהל האחרון שפורסם היה בתאריך 13.12.2017, במתכונת של הוראת שעה.

בהתאם לנוהל האחרון שפורסם, הסתיים הליך גילוי מרצון במסלול אנונימי ביום 31.12.2018, ואילו ההליך במסלול הרגיל (לא אנונימי) הסתיים ביום  31.12.2019. למעשה החל משנת 2020, לא קיים נוהל מסודר המאפשר לנישומים להסדיר את מחדלי העבר שלהם מול רשות המסים.

ההליכים הקודמים של גילוי מרצון הסתיימו בתוספת של מיליארדי שקלים לההכנסות המדינה. בנוסף, כתוצאה מהליכים אלה, נישומים נוספים נכנסו למעגל המדווחים, ובנוסף נכסים שעד לסיום הליכים לא דווחה הכנסה בגינם, נכללו אף הם בדיווח.

לאור הנהלים הקודמים, סביר, כי במידה ויתפרסם נוהל גילוי מרצון חדש, אף הוא יכלול אפשרות לבצע את ההליך באופן אנונימי.

כיום לא קיים נוהל מסודר לגילוי מרצון, ואין דרך פורמלית ואחידה להסדיר את המחדלים השונים, מצב זה יוצר סיכון וחוסר בהירות בניסיונות של הליכי ההסדרה מול רשויות המס.

במהלך השנים האחרונות רשות המיסים קיבלה מאגרי מידע בהיקפים אדירים של חשבונות בנק/החזקת חברות/נאמנויות של תושבי ישראל – גם באמצעות נוהלי החלפת מידע בין מדינות, מסמכי פנמה וכתוצאה מהליך ה- CRS.

הליך ה- CRS נועד לאיסוף מידע אודות חשבונות של תושבי מדינה זרה לצורך החלפת מידע למטרות אכיפת מס בין מדינות.

בעקבות הליך ה- CRS למעלה מ-50 מדינות חתמו על הסכמים בין מדינתיים עם ישראל. ההסכם מטיל על המוסדות פיננסיים בישראל חובת דיווח על חשבונות המוחזקים על ידי תושבי מדינה זרה אשר מולה נחתם הסכם לרשות המיסים בישראל ולהיפך, על מנת שזו תעביר לגורם הרלוונטי באותה המדינה.

כתוצאה מהליך ה- CRS ומקורות מידע נוספים הגיעו לרשויות המס נתונים רבים אודות תושבי ישראל בעלי נכסים בחו”ל.

יש להיערך למצב בו רשויות המס מפרסמת נוהל גילוי מרצון חדש ו/או פונות לאותם נישומים אשר לא דיווחו ונמצאים במצב של אי דיווח מול רשויות המס – אם בדרישה לפתיחת תיק יזומה והגשת דוחות לאותם נישומים חסרי התיק במס הכנסה, ואם בדרישת חומרים וזימון לדיון שומות לנישומים בעלי תיקים פתוחים במס הכנסה.

פנייה יזומה מצד הנישום טרם נעשתה פנייה מצד רשות המסים, בין אם במסגרת הליך מרצון, ובין אם לאו, עשויה להפחית את החשיפה הפלילית בגין עבירות אי הדיווח ואי תשלום המס.

דוגמאות למקרים המתאימים לגילוי מרצון:

– חשבונות בנק בחו”ל אשר ההכנסות הפיננסיות בהן לא מדווחות

– נכסי נדל”ן בחו”ל/בישראל אשר הכנסות השכירות בגינן לא מדווחות

– הכנסות ממשלח יד/מתן שירותים לא מדווחות